作者：TaxDAO
关键词：泰国加密货币税收、数字资产税、预扣税、比特币、ICO免税
一、泰国现行税种速览
1. 企业所得税（CIT）
在泰国注册的公司，净利润的 30% 须缴税，半年一付。不过，大多数场景可享受阶梯优惠：
- 注册资本〈5 百万泰铢 & 净利润〈1 百万泰铢 → 20%
- 净利润 1–3 百万泰铢 → 25%
- 上交所上市企业〈3 亿泰铢 → 25%
- 国际金融机构区域总部 → 按合法收入的 10%
2. 个人所得税（PIT）
无论居民或非居民，只要在泰国有收入或资产即需缴纳。五级累进税率 5%–37%；租赁、所得、著作权等不同类别的扣除比例差异明显，最高可扣除 70%。
3. 增值税（VAT）
普通 7%，年销售超 120 万泰铢即需登记。进项＞销项的差额可退税，招待类进项则仅限企业所得税扣减。
4. 特别营业税（SBT）
覆盖银行、寿险、典当、房产、经纪等行业，附加 10% 地方税；例如房地产→收入 3%，银行利息→利息 3%。
二、泰国数字资产税深度拆解
1. 法律定义
根据 2018 年《数字资产紧急法令》，“数字资产”由两大类构成：
- 加密货币：可用作商品/服务交换的数字货币；
- 数字代币（Token）：含内在价值、赋予持有人可交易权益或公用福利。
2. 税种脉络总览
| 类型 | 适用税种 | 基本税率 |
|---|---|---|
| 个人交易盈利 | 预扣税（WHT）15% → 可抵 PIT | 15% |
| 公司利润 | 企业所得税 | 20% |
| 交易所撮合成交 | VAT | 7%（2022.4–2023.12 免征） |
| ICO / 一级市场发行 | VAT / 特定营业税 | *正在评估是否减半/免征 |
2.1 预扣税（WHT）
- 情景：加密货币/Token 的出售、交换或挖矿收益；
- 个人: 15%，外国公司/法人: 15%；
- 例外：在 SEC 许可交易所的交易，付款人无需代扣。
2.2 个人所得税（PIT）
利润计入“其他所得”，并入 CIT 的五级或七级超额累进，最高 35%。核算规则：
- 交易用 先进先出（FIFO） 或 移动加权平均（MAC） 二选一，全年锁死；
- 挖矿须 FIFO，挖矿成本可全额扣除；
- 通过质押、空投、工资等途径取得的加密收入，可按取得日公允价值计税；
- 单笔亏损可抵当年同类盈利；
- 已扣的 15% 预扣税可直接抵减应缴 PIT。
2.3 企业所得税（CIT）
若为公司主体，数字资产净利润纳入普通经营利润，默认 20%。获得 BOI/EEC 优惠企业可低至 0%。
2.4 增值税（VAT）
- 区块链场景归类：数字资产转让被视为“电子服务”；
- 优惠窗口：2022.04–2023.12，在 SEC 许可交易所进行的“二手”Token 转让免征；
- 一级市场 ICO 发行是否免征仍在磋商。
2.5 特定营业税（SBT）
官方已表态：未来可能把部分数字资产交易由 VAT 转为 SBT+10%地方税，但政策表尚未落地。
三、监管史与政策迭代
- 抵制期（2013.8）
泰国央行率先禁止比特币流通，成为世界首例。 - 松绑期（2014.2）
比特币恢复流通，要求交易仅限于泰铢，不得涉外汇交割。 - 立法期（2018.5）
《数字资产法令》颁布，交易所、经纪商、经销商须持牌经营；配套修订《税法》，确立预扣税义务。 - 资本利得乌龙（2022.1）
财政部曾扬言对加密交易利润增收 15% 资本利得税，引爆社区反弹，旋即 暂缓执行。 - 融资激励（2023.3）
对投资型代币 ICO收入免征企业所得税、增值税；实用性 Token 不适用。 - 支付严管（现行）
央行重申 禁止数字资产作为支付手段，以维护金融稳态。
延伸思考
泰国首都曼谷正被视为东南亚新晋加密中心，但若监管天平持续向“收紧”倾斜，其与新加坡、香港的竞争力将同步拉低。
四、案例拆解：中小企业发行投资型 Token 如何减税？
假设 A 公司欲发行 1, 000, 000 美元的投资型代币为融资工具：
税收节点对比
- 普通股权融资：股利税后派息 10%，投资者二次分红再缴 10%（双重征税）。
- Token 融资：ICO 本身享受 VAT、CIT 双免税；若 Token 二级市场流通仍在 SEC 许可交易所完成，投资者亦免 VAT。
合规动作
- 取得泰国 SEC Token Portal 牌照；
- 将发行合约写明“投资型”属性，避免被划为实用型；
- 审计记录资产估值，方便应对日后核查。
通过合规设计，中小企业可在不加杠杆的情况下 降低 20-25% 融资成本。
五、FAQ：投资者最关心的 5 个高频疑问
Q1：散户在交易所盈利但未提现，是否需要报税？
A：需申报。泰国税务局以“时点已实现收益”为标准，与是否法币提现无关。
Q2：交易亏损能否跨年抵扣？
A：不允许。当前政策仅允许在同一年度内 同类资产互相抵扣；跨类别不能“合并报表”。
Q3：空投的 DeFi Token 价值为 0，该如何估值？
A：若市场无公允价格，可按取得日 近似成本 0 报告，但实际出售时以出售价计税。
**Q4：公司想缴纳加密薪资，需额外缴税吗？
A：企业与员工均按 工资薪金所得 计 PIT, 企业方还可 抵扣25%人力资源成本 抵减CIT。
Q5：坊传 O钱包可自动计算泰国税表，是真的吗？
A：目前任何第三方软件若想对接泰国税局系统，必须先获得 e-Filing API 授权。可查看 👉 官方支持文档，避免踩坑。
六、结束语：在合规红利与监管收紧之间
泰国数字资产税制正处于 “前松后紧” 的过渡期：
- 对投资型代币的一级、二级市场给予空前免税；
- 却反复强调禁止把比特币当作支付工具；
- 预扣税执行暧昧，但随时可能重启。
对于加密企业和投资者，最佳策略是 “注册在泰国、交易在合规交易所、披露完整账本”，把税收优惠吃尽，把监管风险锁死。
别忘了定期复盘法规动态；当下一纸公文落地时，越早准备越能摘得泰国加密红利最甜的一块蛋糕。